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中國物流與采購聯(lián)合會提出10條稅收政策建議

發(fā)布人：admin     日期：2009-07-14

     2009-5-25     近日，中國物流與采購聯(lián)合會在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，提出影響當(dāng)前物流業(yè)發(fā)展的10條稅收政策建議。這些建議已經(jīng)送達(dá)國家發(fā)改委、財政部和國家稅務(wù)總局。建議全文如下：
    一、在三年《規(guī)劃》期內(nèi)對物流企業(yè)采取特殊支持政策
    2008年下半年以來，由于國際金融危機的沖擊，物流市場需求萎縮，服務(wù)價格下跌，物流企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難。為落實《規(guī)劃》，應(yīng)在三年規(guī)劃期內(nèi)對物流企業(yè)采取特殊的稅收支持政策。
    我們建議：一是給予物流企業(yè)營業(yè)稅減半征收的優(yōu)惠政策，幫助物流企業(yè)渡過難關(guān)。二是對物流企業(yè)所得稅實行按照一定比例先征后返的政策，返還稅金作為企業(yè)發(fā)展的專項基金。三是對購置物流設(shè)施設(shè)備的進(jìn)項增值稅予以返還，對國內(nèi)急需的進(jìn)口大型物流設(shè)備給予關(guān)稅減免。四是允許物流設(shè)施設(shè)備加速折舊并予以稅前列支。五是簡化國有大型物流企業(yè)（企業(yè)集團(tuán)）內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、重組并購等行為的審批程序，免除相關(guān)環(huán)節(jié)稅金。
    以上政策如普遍實行不便界定，建議首先在按照《物流企業(yè)分類與評估指標(biāo)》國家標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)評審認(rèn)定的A級物流企業(yè)實行。
    二、將物流業(yè)各環(huán)節(jié)營業(yè)稅稅率統(tǒng)一調(diào)整為3％
    現(xiàn)行的營業(yè)稅稅目將物流業(yè)務(wù)劃分為運輸與服務(wù)（包括倉儲、代理等）兩大類。運輸、裝卸、搬運的營業(yè)稅稅率為3％，倉儲、配送、代理等的營業(yè)稅稅率為5％。在實際經(jīng)營中，綜合型物流企業(yè)各項業(yè)務(wù)上下關(guān)聯(lián)，很難區(qū)分運輸與服務(wù)收入。各類業(yè)務(wù)稅率不同，不僅有礙于物流業(yè)“一體化”運作，也不利于稅收征管。此外，倉儲業(yè)屬于微利行業(yè)。據(jù)2004年全國經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)顯示，倉儲業(yè)平均業(yè)務(wù)利潤率只有2.6%，資產(chǎn)利潤率只有0.92%，而營業(yè)稅稅率卻高于運輸業(yè)。
    我們建議：統(tǒng)一物流業(yè)各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)營業(yè)稅適用稅率，倉儲等業(yè)務(wù)參照現(xiàn)行運輸業(yè)3%稅率征收。
    三、抓緊解決物流稅收試點工作中存在的主要問題
    2005年，國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于試點物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)[2005]208號）。到目前，已有4批、394家物流企業(yè)進(jìn)入試點范圍。此舉體現(xiàn)了國家支持物流業(yè)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)政策，有效解決了試點企業(yè)營業(yè)稅重復(fù)納稅問題，有力地支持了物流業(yè)發(fā)展。同時，對試點中遇到的問題也需要抓緊解決，我們建議：
    （一）把“納入試點名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)”，界定為：試點企業(yè)及其分公司、全資子公司、控股子公司和相對控股的參股公司。這些“所屬企業(yè)”不論是否具有“自開票納稅人”資格，均可享受試點企業(yè)總部的相關(guān)政策?！八鶎倨髽I(yè)”名單由試點企業(yè)總部提供，經(jīng)中國物流與采購聯(lián)合會匯總后，報國家稅務(wù)總局發(fā)文確認(rèn)。
    （二）將物流企業(yè)在“庫存分撥管理”環(huán)節(jié)完成的裝卸、盤點、搬倒、分揀、加工、包裝、信息服務(wù)等解釋為試點政策中“倉儲業(yè)務(wù)”的內(nèi)涵；在“庫存分撥管理”所發(fā)生的費用，比如倉庫租賃費用、營運、管理、維護(hù)費用等，視同“倉儲費”，允許執(zhí)行相應(yīng)的抵扣政策。
    （三）推行試點企業(yè)對個體車輛營業(yè)稅代扣代繳并********的政策。由稅務(wù)部門認(rèn)定的物流稅收試點單位在實際支付給個體運輸戶運費時********，并按照稅務(wù)部門確定的征收比例扣繳應(yīng)納稅額，同時接受稅務(wù)部門監(jiān)管。為防止物流企業(yè)為外雇車輛********時，虛開給一般納稅人能抵扣增值稅進(jìn)項稅額的運輸發(fā)票，建議在代開的普通運輸發(fā)票上加注“一般納稅人不能抵扣”字樣。從根本上解決試點企業(yè)有效扣除憑證“取得難”問題，又從源頭上堵住個體運輸經(jīng)營戶營業(yè)稅款流失的“黑洞”。
    （四）應(yīng)該研究改進(jìn)“自開票納稅人”的相關(guān)政策規(guī)定。首先，對于按照國家標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)過評審認(rèn)定的A級物流企業(yè)放寬限制，只要規(guī)范運作，加強管理，即使沒有自備運輸工具，也可以視同“自開票納稅人”對待。
    （五）鐵路、航空貨運發(fā)票自成體系，種類繁多，部分鐵路、航空業(yè)務(wù)發(fā)票，不能作為允許扣除的憑證。對于試點企業(yè)使用鐵路、民航專業(yè)公司運力，所產(chǎn)生的重復(fù)納稅問題，應(yīng)該允許抵扣。
    （六）積極擴大物流稅收試點。建議將按照《物流企業(yè)分類與評估指標(biāo)》國家標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)評審認(rèn)定的A級物流企業(yè)，自動納入物流稅收試點企業(yè)范圍。
    （七）從長遠(yuǎn)來看，建議將物流業(yè)營業(yè)稅納入增值稅征收范圍，從根本上解決重復(fù)納稅問題。
    四、倉儲設(shè)施占地仍執(zhí)行2006年底的土地使用稅稅率
    物流園區(qū)、配送中心及倉儲與分撥、配送基地，是保證城市正常運轉(zhuǎn)、居民消費需求以及社會安定和國家安全的基礎(chǔ)設(shè)施。2006年底，國務(wù)院對《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》進(jìn)行了修改，修改后的土地使用稅稅率比原來提高了2倍。物流企業(yè)一般占地面積大，盈利能力低，過高的土地使用稅使企業(yè)不堪重負(fù)。
    我們建議:凡物流企業(yè)為公共服務(wù)的倉儲設(shè)施占地仍執(zhí)行2006年底的土地使用稅稅率，以維持物流企業(yè)的正常經(jīng)營，使他們能夠繼續(xù)為社會提供相關(guān)服務(wù)。
    五、取消物流企業(yè)庫房租金收入適用稅率
    物流基礎(chǔ)設(shè)施以長期持有、專業(yè)經(jīng)營為目的，具有基礎(chǔ)性和公益性，應(yīng)該獲得國家產(chǎn)業(yè)政策的支持和鼓勵。依照現(xiàn)行的《房產(chǎn)稅暫行條例》，房產(chǎn)出租部分，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，適用稅率12%；自用部分，以房產(chǎn)余值計算繳納，適用稅率1.2%。此外，物流企業(yè)出租倉庫的租金收入，還要繳納5%的營業(yè)稅，總體稅負(fù)高達(dá)17%，并存在重復(fù)納稅問題。
    我們建議，取消物流企業(yè)庫房租金收入12%的適用稅率。物流企業(yè)所屬倉庫，不論是否出租，均以房產(chǎn)余值計算繳納。
    六、允許物流企業(yè)統(tǒng)一計算與繳納所得稅
    2008年新的《企業(yè)所得稅法》實施后，取消了對物流企業(yè)所得稅統(tǒng)一繳納的規(guī)定。在全國范圍內(nèi)經(jīng)營，設(shè)置分支機構(gòu)的物流企業(yè)執(zhí)行《跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》（財預(yù)[2008]10號）。該政策規(guī)定，屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法?！熬偷仡A(yù)繳”，是指居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)，應(yīng)按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報、預(yù)繳企業(yè)所得稅。網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營、一體化運作是物流企業(yè)基本的運行模式，預(yù)繳企業(yè)所得稅的方式，割裂了物流企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，嚴(yán)重制約著物流企業(yè)做強做大。
    我們建議：針對物流企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營的特點，應(yīng)實行企業(yè)所得稅總分機構(gòu)統(tǒng)一申報繳納，取消對跨省市總分機構(gòu)物流企業(yè)實行“就地預(yù)繳”的政策。
    七、物流企業(yè)應(yīng)享受增值稅轉(zhuǎn)型政策
    自2009年1月1日起實施的《增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)規(guī)定，允許增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項稅額，而增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。物流業(yè)雖然需要大量的設(shè)施設(shè)備，但其主要業(yè)務(wù)均屬于營業(yè)稅納稅范疇，享受不到增值稅轉(zhuǎn)型的優(yōu)惠政策。
    我們建議：物流企業(yè)在新購固定資產(chǎn)時，享受與增值稅一般納稅人相同的稅收政策。即允許用新購進(jìn)固定資產(chǎn)（運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等）所含增值稅，扣抵當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅，當(dāng)期未抵扣完的可結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣。
    八、國際物流業(yè)務(wù)的境內(nèi)勞務(wù)判定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)作調(diào)整
    2009年1月1日前，發(fā)生在境外的勞務(wù)收入，無須繳納營業(yè)稅。新的《營業(yè)稅實施細(xì)則》）將境內(nèi)勞務(wù)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由“勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)”調(diào)整為“提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位在境內(nèi)”。這就意味著，將未發(fā)生在中國境內(nèi)的勞務(wù)納入營業(yè)稅征稅范圍，對國際物流業(yè)務(wù)造成巨大沖擊，如國際租船、國際海運、國際快遞等。
    我們建議：對營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)再進(jìn)行調(diào)整，仍然以“提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)”為應(yīng)稅勞務(wù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，凡發(fā)生在境外的勞務(wù)收入免繳營業(yè)稅。
    九、加快推進(jìn)物流稅收綜合試點改革
    已經(jīng)納入稅收試點的物流企業(yè)都是物流業(yè)的龍頭企業(yè)，應(yīng)把物流稅收試點作為培育企業(yè)做強做大的“孵化器”。建議把現(xiàn)有試點物流企業(yè)擴展為物流稅收綜合改革的試點單位，提供全方位的財稅支持政策。對試點物流企業(yè)實施從經(jīng)營（營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、印花稅）、利潤分配（企業(yè)所得稅）到資源（土地使用稅、房產(chǎn)稅）等一攬子稅收綜合改革政策，并對這些企業(yè)的經(jīng)營及納稅情況進(jìn)行跟蹤，實行動態(tài)管理。
    十、研究使用全國統(tǒng)一的物流業(yè)專用發(fā)票
    目前，我國物流業(yè)使用的發(fā)票種類繁多，都有不同的使用范圍、標(biāo)準(zhǔn)和要求，使不同物流業(yè)務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)不均衡，也給稅收征管帶來難度。
    我們建議：把物流業(yè)作為獨立的行業(yè)對待，整合與物流業(yè)務(wù)相關(guān)的各類發(fā)票，推出統(tǒng)一的物流業(yè)專用發(fā)票。
    以上是我們經(jīng)過深入調(diào)研，提出的主要稅收政策問題及建議，請國家稅務(wù)總局予以重視并抓緊解決。中國物流與采購聯(lián)合會作為行業(yè)社團(tuán)組織，將從實際出發(fā)，反映行業(yè)情況和企業(yè)訴求，協(xié)助政府有關(guān)部門，按照國務(wù)院的要求，盡快制定和完善各項配套政策措施，確?！兑?guī)劃》目標(biāo)的實現(xiàn)。

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