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增值稅改革應(yīng)向地方傾斜

發(fā)布人：admin     日期：2011-11-25

11月21日，第22屆中美商貿(mào)聯(lián)委會(huì)在成都舉行。國務(wù)院副總理王岐山表示，當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)形勢依然嚴(yán)峻，確保經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇是壓倒一切的任務(wù)。 　　經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，稅改先行。回到中國經(jīng)濟(jì)現(xiàn)場，王岐山發(fā)言前數(shù)天，11月17日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國稅總局聯(lián)合下發(fā)“營業(yè)稅改征增值稅”試點(diǎn)方案，明確2012年1月1日起，上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)先行試點(diǎn)。 主力資金流入個(gè)股(11/25) 某些股割肉出逃肯定后悔 突發(fā)暴漲很可能不期而至 股民福音：套牢股票有救了! 　　應(yīng)該說，此次“營業(yè)稅改征增值稅”試點(diǎn)，對于結(jié)構(gòu)性減稅和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型推動(dòng)而言，均可謂意義重大：其一，將1994年分稅制改革時(shí)，增值稅僅取代生產(chǎn)稅(僅覆蓋生產(chǎn)加工領(lǐng)域)擴(kuò)大到取代營業(yè)稅(覆蓋交通運(yùn)輸和服務(wù)領(lǐng)域)；其二，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，減稅效應(yīng)相對明顯；其三，可以激勵(lì)我國服務(wù)業(yè)加快發(fā)展步伐，為我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、擴(kuò)大內(nèi)需打下基礎(chǔ)。 　　以此而論，此次上海增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)可謂一舉多得，既可促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，又可減企業(yè)稅負(fù)之重。據(jù)測算，如將此試點(diǎn)方案向全國推廣，每年可減少相關(guān)企業(yè)稅負(fù)近500億元。以此與2009年1月啟動(dòng)的增值稅改革相結(jié)合，彼時(shí)改革每年已減少企業(yè)稅負(fù)1200億元左右，兩相結(jié)合，未來我國企業(yè)稅負(fù)與2009年前相比，每年將可減少1700億元左右。 　　無論對于當(dāng)下外需緊縮、競爭加劇的企業(yè)短期困境，還是對于轉(zhuǎn)變結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大內(nèi)需的整體經(jīng)濟(jì)長期戰(zhàn)略，增值稅的持續(xù)深化改革均是利好消息。但是，如果結(jié)合當(dāng)下地方政府的巨額債務(wù)、財(cái)權(quán)事權(quán)的嚴(yán)重倒掛，以及由此產(chǎn)生的違規(guī)謀利沖動(dòng)的現(xiàn)實(shí)，我們均需對增值稅改革另換視角，進(jìn)行綜合辯證考量。 　　與當(dāng)前結(jié)構(gòu)性減稅的緊迫性相比，對中央地方的財(cái)稅分配結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整亦同樣重要。雖然，我國于去年在上海重慶啟動(dòng)了房產(chǎn)稅征收試點(diǎn)、今年初人大審議通過了車船稅草案、以及今年9月國務(wù)院修改通過了新資源稅，上述三個(gè)稅種均已明確劃歸地方政府所有。但是，必須承認(rèn)上述稅種不僅征稅成本高，而且稅基相對較窄，以正處試點(diǎn)階段的房產(chǎn)稅為例，即使將當(dāng)前上海、重慶兩地的征收結(jié)構(gòu)和比例推行至全國，全國房產(chǎn)稅每年征收亦不超過300億元，即使再加上車船稅和新資源稅，三者加總，地方政府每年增加稅收亦不超過2000億元，僅占我國年近8萬億元稅收總收入的2.5%左右。更何況房產(chǎn)稅尚處試點(diǎn)階段，車船稅早已劃歸地方所有，只不過今年初審議通過的車船稅相對擴(kuò)大了征收數(shù)額而已。 　　欲想扭轉(zhuǎn)地方政府日益嚴(yán)重的財(cái)權(quán)事權(quán)倒掛現(xiàn)象，必須從稅基相對更大的稅種入手。就我國當(dāng)前的主體稅種而言，增值稅、企業(yè)所得稅、進(jìn)口稅和營業(yè)稅位居前四位，分別占我國稅收總收入的22%、21%、17%和14%，此四大稅種合計(jì)占我國稅收總收入已逾70%。但是，這其中作為共享稅的增值稅、企業(yè)所得稅，中央分別享有75%、60%的絕對大頭，進(jìn)口稅更是中央獨(dú)享。而本應(yīng)由地方獨(dú)享的營業(yè)稅，卻在此次“營業(yè)稅改征增值稅”之后極可能完全失去。雖然，此次增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)的政策，規(guī)定在試點(diǎn)期間，營業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸試點(diǎn)地區(qū)所有。但是，未來“營業(yè)稅改征增值稅”正式向全國推廣時(shí)，是否仍歸地方所有、或按75%：25%的傳統(tǒng)比例進(jìn)行分配，現(xiàn)在還是個(gè)未知數(shù)。何況，“營業(yè)稅改征增值稅”之后，地方政府的稅收總量已明顯減少。 　　對于本已“財(cái)權(quán)過輕、事權(quán)過重”的地方政府，面對極可能因“營業(yè)稅改征增值稅”后而大幅減少的地方稅收，必然是難以承受的—尤其在當(dāng)下地方債務(wù)已高達(dá)11萬億元、傳統(tǒng)土地財(cái)政已大受約束、保障房等籌資需求緊迫時(shí)。 　　面對地方政府的困境，相對增加財(cái)稅收入，已成為地方政府無奈之必然選擇。但是，相對增加地方政府的財(cái)稅收入，必須滿足兩個(gè)前提：其一，必須承認(rèn)當(dāng)前正在試行的“營業(yè)稅改征增值稅”完全正確，結(jié)構(gòu)性減負(fù)的方向勢在必行；其二，必須認(rèn)識到企業(yè)所得稅和進(jìn)口稅對于宏觀調(diào)控的重要性，中央理應(yīng)占大頭或獨(dú)享。 　　在明確上述兩個(gè)前提條件之下，大幅調(diào)整增值稅的中央地方分配結(jié)構(gòu)，以及調(diào)整占稅收總收入近7%的個(gè)人所得稅分配，對于財(cái)權(quán)事權(quán)嚴(yán)重倒掛、且債務(wù)高企的地方政府至關(guān)重要，且已是為數(shù)不多的選擇之一。 　　就增值稅深化改革而言，在其結(jié)構(gòu)性減少企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，必須結(jié)構(gòu)性增加地方政府的分配比例。與1994年分稅制過于向中央傾斜不同，其時(shí)地方財(cái)力過強(qiáng)而中央財(cái)力過弱，致使宏觀調(diào)控乏力且地方政府尾大不掉之勢日顯。但是，今天中央稅收已占全國稅收總收入近70%，而地方稅收僅占30%左右，卻要承擔(dān)全國財(cái)政總支出近70%。當(dāng)然，中央可以通過轉(zhuǎn)移支付，相對減少地方政府的過重負(fù)擔(dān)，但是無論是轉(zhuǎn)移支付的配置效率還是額度，均與現(xiàn)實(shí)需求存在差距。 　　增值稅改革應(yīng)向地方傾斜。只有這樣，才能有效扭轉(zhuǎn)地方政府財(cái)權(quán)事權(quán)的嚴(yán)重倒掛，才能相對抑制地方政府的種種違規(guī)謀利沖動(dòng)。而對于當(dāng)下全球經(jīng)濟(jì)日趨低迷，經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的重要性壓倒一切時(shí)，地方政府需盡快平衡財(cái)政收支水平，從而積極穩(wěn)妥地發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)。

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